ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ КОНСАЛТИНГ БЕЗОПАСНОСТЬ КОЛЛЕКТОРСКИЕ УСЛУГИ НЕДВИЖИМОСТЬ СТРОИТЕЛЬСТВО СВЯЗЬ И IT АВТОСАЛОН СОЦ. ПРОЕКТЫ
Сегодня USD 56.59 (+56.59) EUR 69.40 (+69.40)

Наша консультация

Документы, необходимые для подтверждения расходов на транспортно-экспедиционные услуги.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 вышеуказанного Федерального закона.

Своевременное и правильное документальное оформление хозяйственных операций, которые совершают стороны договора транспортной экспедиции, позволяет получить доказательства реальности правоотношений сторон и существенно снижает риск возникновения гражданского или налогового спора.

Договор транспортной экспедиции считается заключенным, если между сторонами в письменной форме (п. 1 ст. 802 ГК РФ) достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ).

На основании п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой (абз. 2 п. 1 ст. 801 ГК РФ).

В силу п. 3 ст. 801 ГК РФ условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами.

Документами, подтверждающими факт осуществления транспортно-экспедиционных услуг являются:

1) Договор транспортной экспедиции.

2) Экспедиторские документы (п. 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554):

поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);

экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);

складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

При этом п. 7 Правил закрепляет, что экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. Экспедиторские документы составляются в письменной форме. Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждены Министерством транспорта Российской Федерации (Приказ Минтранса РФ от 11.02.2008 № 23 «Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов»).

3) Акт оказания услуг. Факт оказания экспедиторских услуг подтверждается подписанием сторонами соответствующего акта (в случае если данная обязанность сторон предусмотрена условиями договора). Составление акта позволит сторонам договора существенно снизить налоговые риски.

Унифицированная форма такого документа, как акт, законодательством не предусмотрена, она может быть разработана организацией самостоятельно. При этом необходимо учитывать, что данный документ должен содержать реквизиты, предусмотренные ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ).

4) Отчет экспедитора. Действующее законодательство среди обязанностей экспедитора не предусматривает составление отчетов и их предоставление клиентам. В п. 15 Правил N 554 установлено, что по требованию клиента экспедитор может предоставить ему определенную информацию.

Унифицированная форма указанного документа законодательством не предусмотрена, поэтому при заключении договора транспортной экспедиции стороны должны утвердить форму отчета и его содержание. В отчете экспедитор должен указать следующую информацию:

суммы, полученные экспедитором от клиента для исполнения договора транспортной экспедиции;

суммы, перечисленные перевозчику и прочим лицам для исполнения договора;

реквизиты документов, подтверждающих перевозку или организацию перевозки груза до пункта назначения;

сумму вознаграждения экспедитора.

К отчету экспедитору желательно приложить необходимые товарно-транспортные документы, копии договоров на перевозку груза, заключенных с третьими лицами; в случае если договор заключался от имени клиента, то должны представляться оригинал договора, копии расчетных документов. Также к отчету необходимо приложить документы, подтверждающие расходы экспедитора, осуществленные им в интересах клиента и подлежащие возмещению.

5) Товарно-транспортная накладная. Согласно Постановлению Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 ТТН (форма N 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

Законодательство РФ не требует подтверждения расходов на транспортно-экспедиционные услуги исключительно товарно-транспортными накладными (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2005 N А56-17619/04, от 16.10.2007 по делу N А56-57101/2005, ФАС Поволжского округа от 07.04.2009 по делу N А12-14314/2008).

Наличие у клиента ТТН является обязательным в случаях, когда экспедитор оказывает услуги по перевозке лично, т.е. выступает в качестве перевозчика. В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной.


Возврат к списку

(495) 967-94-64

rayar@rayar.ru

2010 RAYAR Consulting